释疑:小规模纳税人可以收取增值税专业发票吗?为什么?

办案律师/作者: 王如僧 来源:金牙大状律师网 日期 : 2024-09-14


答案:可以。

但是小规模纳税人收了专票,不能抵扣,只能把专票当普票用。

第一,为什么不能抵扣?

小规模纳税人真实交易,拿到专票后,之所以不能抵扣,那是因为:

1.小规模纳税人是按照征收率缴纳增值税的,税率较一般纳税人低,没有必要让小规模纳税人抵扣了。

2.从销项中抵扣,那是一般纳税人的计税方式,不适用小规模纳税人。

第二、小规模纳税人为什么可收专票?

专票有两个功能:1.从销项中抵扣,少交增值税;2.列入成本,少交企业所得税。

也就是说专票比普票多了一个抵扣功能。小规模纳税人也要做账啊,也要交企业所得税啊,所以可以受专票。

第三,扩散一下,小规模纳税人为他人虚开专票,可定虚开发票罪。

这个点在虚开增值税专用发票案中十分关键。

很多小规模纳税人为他人虚开了增值税专用发票,但由于没有进项可以抵扣,因此只能实打实缴纳销项税额。

这时候,有的司法机关认为,犯罪嫌疑人涉嫌的罪名是虚开发票罪,而不是虚开增值税专用发票罪。前者,最高才七年;后者,最高无期。能够改变罪名,辩护就成功了一大半。

很多人认为,虚开发票罪中的发票,只能是普通发票,其实是错的,这里的发票包括专票。

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王如僧

涉税犯罪辩护律师
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